Lakisääteiset Vs Nonstatutory Osakeoptiot

Lakisääteinen optio-oikeus LISÄYS lakisääteisestä optiosta Tunnetaan myös kannustinoptioiksi. Tämäntyyppinen työntekijöiden optio-oikeus antaa osallistujille lisäetua, jonka mukaan optio-oikeudet, joita ei ole varattu tai jotka eivät ole lakisääteisiä, eivät ole. Lakisääteiset optio-oikeudet edellyttävät suunnitelmaasiakirjaa, jossa selvennetään, kuinka monta optiota on annettava työntekijöille, ja näiden työntekijöiden on käytettävä optioitaan kymmenen vuoden kuluessa niiden vastaanottamisesta. Lisäksi optioiden toteutushinta ei voi olla pienempi kuin osakkeen markkinahinta optio-oikeuksien myöntämishetkellä. Lakisääteisiä optio-oikeuksia ei voida myydä vähintään vuoden kuluttua harjoituksen ajankohdasta ja kahden vuoden kuluttua optio-oikeuksien myöntämispäivästä. RAJOITTAMINEN Lakisääteinen optio-oikeus Lakisääteisten optio-oikeuksien verotus voi olla jokseenkin monimutkainen. Lakisääteisten optio-oikeuksien käyttäminen ei johda välittömästi ilmoitettaviin verotettavaan tuloon työntekijälle (yksi tämäntyyppisen vaihtoehdon pääasiallisista eduista). Myyntivoiton verotus maksetaan sitten harjoittelun ja myyntihinnan välisestä erosta. Tämäntyyppistä vaihtoehtoa pidetään myös yhtenä vaihtoehtoisen vähimmäisveron etuuskohtelusta. ISOs vs. ei-lakisääteiset optio-oikeudet (osa II) Viimeisimmässä numerossa (klikkaa tästä) tarkastelemme niin kutsuttuja ei-lakisääteisiä tai ei - Hyväksytyt optiot (NSSO). Tällä kertaa katsomme Incentive Stock Options. yleensä nimitystä ISOs. Seuraavaksi tarkastelemme useita optio-oikeuksiin liittyviä suunnitteluongelmia. ISO-suunnitelmilla on kaksi potentiaalisesti merkittävää veroeduntaa työntekijöille. Ensinnäkin ISO-vaihtoehdon käyttäminen ei tavallisesti aiheuta tulojen tai voiton tunnustamista, vaikka varastossa ei olisi rajoituksia. Toiseksi, jos varastoa säilytetään vähintään vuoden kuluttua harjoittamisen ajankohdasta (tai kahden vuoden kuluttua optio-oikeuksien myöntämispäivästä, riippuen siitä, kumpi näistä on myöhempi), kaikki varaston myynnistä saatu voitto tuloverotuksessa tarkoituksiin, tulee olemaan myyntivoitto eikä tavallinen tulo. Jos ISO-osake myydään ennen kyseisen tilakauden päättymistä, tulot ovat tavallisia tuloja. Oletetaan esimerkiksi, että Zed, BigDealin työntekijällä, on mahdollisuus ostaa BigDeal-kanta hintaan 45 euroa osakkeelta. Vuosi myöhemmin, kun BigDealin osakkeiden kaupankäynti on 100 osaketta, Zed käyttää vaihtoehtoaan ja pitää sen varastossa kahden vuoden ajan, jolloin hän myy sen 200 osaketta. ISO-sääntöjen mukaan option käyttämistä ei kannettaisi verotukseksi korvaustulona, ​​ja kaikki 155 euroa osakkeelta olisi myyntivoittoa, kun hän myi varaston. Kuten monet verotuksellisiin efekteihin vaikuttavat, ne tulevat hinnalla. Tässä tapauksessa hinta pelätään pelätystä vaihtoehtoisesta vähimmäisverosta (AMT). Vaikka ISO: n käyttäminen ei aiheuta verotettavaa tapahtumaa tavanomaisen verojärjestelmän puitteissa, sillä on AMT-järjestelmän vaikutuksia. AMT-sääntöjen mukaan osakkeiden käyvän markkina-arvon ja optiohintojen välinen erotus katsotaan verotettavaksi tulokseksi, kun työntekijöiden oikeudet varastossa ovat täysin omistautuneet ja eivät enää ole vaarassa menettää. Tätä kohtaa kutsutaan AMT-säätöksi. Zeds-tapauksessa, kun option käyttäminen ei aiheuta tavanomaisen tuloveron kirjaamista, se johtaisi AMT-oikaisun luomiseen 55 osaketta kohden. Tämän AMT-oikaisun vaikutus voi olla se, että Zedin on tunnustettava AMT: n verotettava tulo ja mahdollisesti AMT-veron maksaa optio-oikeutensa käyttämisestä, vaikka varastoa voitaisiin pitää monien vuosien ajan tai lopulta myydä tappiolla. Myös varastossa oleva perusta AMT: n tarkoituksiin vain tulee käypään markkina-arvoon AMT-oikaisupäivän jälkeen. Teoriassa tämän peruskorjauksen vuoksi, kun varastosta todella myydään, AMT: n voitosta ei saada lainkaan AMT-verovelvollisen joukkovelkakirjalainan laajuutta. Koska tavanomaisen verotuksen perustana oleva ala ei sisällä AMT: n verotettavaa tuloa aikaisemmin sisällytettyinä, on olemassa kaksinkertaisen verotuksen riski. Teoriassa AMT: n maksaminen harjoituksen aikana luo luottoa, joka vähentää säännöllistä veroa sen vuoden aikana, jolloin varastosta todella myydään, koska kyseisenä vuonna, kun otetaan huomioon kaikki muut tekijät, säännöllinen verotettava tulo olisi suurempi kuin AMT verotettavaa tuloa, mikä johtuu osakepohjaisten erojen vuoksi. Tämä on ainakin teoria, huomattavasti yksinkertaistetussa muodossa. Käytännössä kuitenkin, missä määrin kaksinkertaisen verotuksen riski on suuri, riippuu melko monimutkaisen AMT-luottojen laskennasta ja toiminnasta. Vaikka kahden eri optiotyypin säännöt eroavat toisistaan, sekä ISO-standardit että epäkelvottomat optiot antavat työntekijöille mahdollisuuden muuntaa muuten tavanomaiset korvaukset tuloiksi myyntivoitoksi. Kun otetaan huomioon nykyiset myyntivoitot, tämä etu voi olla merkittävä. Tämän edun täysi hyödyntäminen voi kuitenkin vaatia huolellista suunnittelua sekä varastojen käytön että myöhemmässä myynnissä, ja tämä pätee erityisesti ISO-varastojen AMT-seurausten suunnitteluun. Seuraavaksi tarkastelemme muutamia yleisempiä suunnitteluongelmia. Tarkempia analyyseja optio-oikeuksista klikkaa tästä. Jos olet verotuksellinen ammatti ja haluat lisätietoja uutiskirjeessä olevista aiheista tai muista vero - ja liiketoiminta-asioista, soita Tax amp Business Professionals, Inc: lle osoitteessa (800) -553-6613, lähetä meille sähköpostia osoitteeseen . tai käy verkkosivuillamme verotusliiketoiminnassa. Täydelliseen kauppaoikeuteen ja verotukseen liittyviin palveluihin voi soittaa Newland amp Associatesin lakiasiaintoimistoon (703) 330-0000. Jos luet tämän uutiskirjeen, mutta et ole meidän postituslistalla, ja haluaisin olla, ota yhteyttä (800) 553-6613. Tarkoitus on, että tämä julkaisu ei ole tarkoitettu laillisten, kirjanpidollisten tai muiden ammattimaisten palvelujen tarjoamiseen tai korvaamaan tällaisia ​​palveluja. Verovirkailijayritysten sisältämien materiaalien uudelleenjakelu tai muu kaupallinen käyttö on nimenomaisesti kielletty ilman Tax and Business Professionals, Inc: n kirjallista lupaa. Voit etsiä tietoja koko Tekijä rivi - osiosta tai koko sivustosta. Lisää tarkennettu haku laita hakusana (s) lainausmerkinnöissä. ISOs Versus Non-Statutory Stock Options Kuten edellä on selostettu, tärkein tehtävä on tarjota verotus - ja yritystutkimuksen suunnittelupalveluita verottajille ammattilaisille tämä ilmainen uutiskirje on quothook, niin sanotusti, jotta voit käyttää palvelusi. Äskettäin yksi asiakkaistamme tarvitsi perustan kannustinohjelmistoihin (ISO) verrattuna ei-lakisääteisiin optio-oikeuksiin (NSSO). ISOs ovat suhteellisen uusia verrattuna NSSOs, mutta hyvin aloittaa NSSOs perusasetuksen IRS, Reg. Sec. 1,83-7, Epäjatkuvien optio-oikeuksien verotus. on lonkeroita, jotka kiertävät ISO-muotoja. Tämä uutiskirje kattaa NSSO: n perusasiat ja sen tarkoituksena ei ole tutkia kaikkia tämän alueen vivahteita. Jos haluat tarkempia ja teknisiä analyyseja näistä kahdenlaisista optio-oikeuksista, napsauta tästä. Blue, Inc. hypoteettinen työnantaja, haluaa antaa osan työntekijöistään oikeuden omistaa osakkeita, jos he pysyvät yhtiön kanssa tiettynä ajankohtana eli neljä vuotta. Sen sijaan, että annettaisiin varastossa suoraan, työntekijöille annetaan sopimusvelvollisuus ostaa Blue, Inc. - varasto. Tätä oikeutta tai vaihtoehtoa pidetään palveluja varten vastaanotetuksi lainaksi, ja se voi olla verotettava tulo Zedille, hypoteettiselle työntekijällemme, joko vastaanotettuina tai tulevana ajankohtana. Tässä oletamme, että vaihtoehto, oikeus ostaa osakkeita tai itse varastosta voidaan rajoittaa tai menetellä, jos Zed lähtee Blue, Inc. - yhtiöltä neljän vuoden kuluessa optio-oikeuksien myöntämisestä. Näin ollen Zedin vastaanottamat tiedot eivät ole täydellisiä, kunnes neljän vuoden jakso päättyy. Yksinkertaisesti saada optio-oikeus ei yleensä ole verotettava tapahtuma, ellei optio ole lainkaan selvilläkän tasapuolinen markkina-arvo (RAFMV). Tyypillisesti vain vaihtoehdoista, joilla kaupankäynnin kohteena on vakiintuneilla markkinoilla, on RAFMV ja niitä verotetaan tulonsa saatuina. Vaihtoehtoja (täällä, oikeus ostaa osakkeita) ja itse varastosta, jotka on vastaanotettu vastineeksi palveluista, on yleensä verotettava, jos rajoitukset raukeavat milloin tahansa. Siten tavaroiden (tai muun omaisuuden) vastaanottaminen palveluista ei ole veronalaista, jos siirtoihin kohdistuu huomattavia rajoituksia tai omaisuus on vaarassa menettää huomattavasti. Kun optiot saavat verotettuja vaihtoehtoja verotetaan, kun rajoittamaton omistusoikeus tai kun kiinteistön käytön rajoitukset raukeavat. Muista, että vaihtoehto (sen sijaan, että se voi lopulta ostaa sen), on arvosta riippumaton. Zeds-optiohinnan ja Blue, Inc. - osakkeen FMV: n välinen ero voidaan verottaa (alla mainittujen vaalien alla) ennen kuin rajoitukset raukeavat. Oletetaan, että vuonna 1997 Zedille annettaisiin mahdollisuus ostaa osakkeita Blue, Inc: ltä, kun osakkeella on FMV 100 osaketta kohden, kun optio-oikeuden toteutushinta on 45. Jos vaihtoehdolla itsellään ei ole RAFMV: tä, vaihtoehto ei ole verotettava. Jos vaihtoehdolla on helposti todennettavissa oleva FMV (esimerkiksi julkinen kaupankäynti), 55 ero voi olla veronalaista tuloa Zedille ja vuonna 1997 lähdeverotuksen alaisuuteen. Oletetaan, että optiolla ei ole helposti todettavissa olevaa arvoa ja että Zed käyttää sitä Kun varastossa on 200. Jos varastossa ei ole muita rajoituksia (tai jos ne ovat rauenneet), Zedillä on vuonna 2000 tavanomaiset tulot 155 (200 - 45, optio-oikeutta maksettu summa). Jos varastossa on huomattavia rajoituksia, verotusta ei ole, kunnes rajoitukset raukeavat. Jos Zedillä on rajoitettu Blue, Inc. - varasto vuoteen 2002 asti (kun rajoitukset ovat vanhentuneet) ja varastossa on 250, hänellä on tavanomaisia ​​tuloja 205. Onko Zedillä tavallinen tuloveron alentaminen? Kyllä Zed voi valita IRS-koodi Sec. 83 kohdan b alakohdassa tarkoitetulla tavalla, että optio-oikeuksien tavanomaiset tulo-osuudet verotetaan optio-oikeuksien toteutumisvuonna 1998, jolloin optiolainan ja varaston FMV: n välinen ero oli 155. Tämä 155 olisi tavanomainen tulo Zed ja Blue, Inc: n pidättäminen. Vaalien etu on se, että jos Zed myy vuonna 2002 Blue, Inc: n osakekannan 250: lle, hänellä on 50 (250-200) voiton lisäys, joka verotetaan alemmalla korko. Näin ollen valitsemalla tavallisen tulotason aiempi verotus, Zed voi muuntaa osan siitä, mikä muutoin olisi tavanomainen tulo myyntivoitoksi. Tämä toimii hyvin, kun varaston arvo kasvaa. Jos Blue, Inc - osakkeen arvo laskee, vaalit olisivat valitettava valinta. Muista, että tämä hoito liittyy NSSO: eihin. ISO: t ovat erilaisia, ja niitä käsitellään seuraavassa numerossa. Jos olet verotuksellinen ammatti ja haluat lisätietoja uutiskirjeessä olevista aiheista tai muista vero - ja liiketoiminta-asioista, soita Tax amp Business Professionals, Inc: lle osoitteessa (800) -553-6613, lähetä meille sähköpostia osoitteeseen . tai käy verkkosivuillamme verotusliiketoiminnassa. Täydelliseen kauppaoikeuteen ja verotukseen liittyviin palveluihin voi soittaa Newland amp Associatesin lakiasiaintoimistoon (703) 330-0000. Jos luet tämän uutiskirjeen, mutta et ole meidän postituslistalla, ja haluaisin olla, ota yhteyttä (800) 553-6613. Tarkoitus on, että tämä julkaisu ei ole tarkoitettu laillisten, kirjanpidollisten tai muiden ammattimaisten palvelujen tarjoamiseen tai korvaamaan tällaisia ​​palveluja. Tax Ampas Business Insightsin sisältämän materiaalin uudelleenjakelu tai muu kaupallinen käyttö on kielletty nimenomaan ilman Tax and Business Professionals, Inc: n kirjallista lupaa. Voit hakea tietoja koko Authors Row - osiosta tai koko sivustosta. Jos haluat tarkempaan hakuun, laita hakusana (s) lainausmerkkeihin. Jos saat mahdollisuuden ostaa varastosta palveluesi maksua, saatat saada tuloja, kun saat valinnan, kun käytät vaihtoehtoa tai kun luovutat vaihtoehdosta tai varastosta, kun olet käyttänyt vaihtoehdon. Optio-oikeuksia on kahdenlaisia: Optio-oikeuksien nojalla annetut optiot tai kannustinjärjestelmä (ISO) - suunnitelma ovat lakisääteisiä optio-oikeuksia. Optio-oikeudet, joita ei myönnetä työntekijöiden osakehankintasuunnitelman tai ISO-suunnitelmaan eivät ole tilivelvollisia optio-oikeuksia. Katso julkaisu 525. Verotettava ja maksamaton tulo. auttaa sinua määrittämään, onko sinulla lakisääteinen vai ei-varattu optio. Lakisääteiset optio-oikeudet Jos työnantaja myöntää sinulle lakisääteisen optio-oikeuden, et yleensä sisällytä mitään summaa bruttotulokseensa, kun saat tai käytät vaihtoehtoa. Sinulla saattaa kuitenkin olla vaihtoehtoinen vähimmäisverotus, kun käytät ISO: tä. Lisätietoja on lomakkeessa 6251. Sinulla on verotettavaa tuloa tai vähennyskelvottomuutta, kun myydät ostamasi varaston, kun käytät vaihtoehtoa. Yleisesti tätä määrää pidätte myyntivoitona tai tappiona. Kuitenkin, jos et täytä erityisiä pitojakson vaatimuksia, sinun on käsiteltävä tuloja myynnistä tavanomaisina tuloina. Lisää nämä määrät, joita pidetään palkkana, varaston perustana määritettäessä kantatiedon saatavuutta tai tappiota. Katso julkaisusta 525 yksityiskohtaiset tiedot optio-oikeuksien tyypistä sekä säännöt siitä, milloin tulot raportoidaan ja miten tulot raportoidaan tuloverotarkoituksiin. Kannustinjärjestelmän optio - ISO: n käyttämisen jälkeen työnantajastasi tulee saada lomake 3921 (PDF), kannustuskannan käyttäminen osaston 422 (b) mukaisesti. Tässä lomakkeessa ilmoitetaan tärkeät päivämäärät ja arvot, joiden avulla määritetään oikea määrä pääomaa ja tavanomaisia ​​tuloja (mikäli mahdollista) ilmoitettavaksi palautuksestasi. Työntekijän osakehankintasuunnitelma - Kun olet ensin hankkinut tai ostanut osakkeita, jotka on hankittu käyttämällä työntekijän osakehankintasuunnitelman mukaista optiota, sinun on saatava työnantajallasi lomake 3922 (PDF) 423 (c) kohta. Tässä lomakkeessa ilmoitetaan tärkeät päivämäärät ja arvot, joiden avulla määritetään oikea määrä pääomaa ja tavanomaisia ​​tuloja, jotka on ilmoitettava palautuksestasi. Tilattomat optio-oikeudet Jos työnantaja myöntää sinulle ei-toivottua optio-oikeutta, sisällytettävä tulo ja siihen sisällyttävä aika riippuvat siitä, voidaanko optioiden käypä markkina-arvo helposti määrittää. Helposti määritetty käypä markkina-arvo - Jos vaihtoehtoa vaihdetaan aktiivisesti vakiintuneilla markkinoilla, voit helposti määrittää optioiden oikeudenmukainen markkina-arvo. Katso julkaisu 525 muissa olosuhteissa, joissa voit helposti määrittää optio-oikeuden oikeudenmukaisen markkina-arvon ja säännöt, joiden perusteella määrität, milloin sinun pitäisi ilmoittaa tulot optioon, jolla on helposti määritettävissä oleva käypä markkina-arvo. Ei helposti määritettävissä oleva kohtuullinen markkina-arvo - Useimmilla tilastoimattomilla optioilla ei ole helposti määritettävissä olevaa markkina-arvoa. Vaihtoehtoisilla optioilla, joilla ei ole helposti määritettävissä olevaa käypää markkina-arvoa, ei ole verotettavaa tapahtumaa, kun optio myönnetään, mutta sinun on sisällytettävä tulokseen käypä arvo, joka on vähennetty suorituksen jälkeen, vähennettynä suorituksen yhteydessä. Sinulla on verotettava tulo tai vähennyskelvottomuus, kun myydät varastosi, jonka olet saanut käyttämällä optiota. Yleisesti tätä määrää pidätte myyntivoitona tai tappiona. Katso tarkempia tietoja ja raportointivaatimuksia julkaisusta 525. Viimeisin päivitys tai päivitys: 17. helmikuuta 2017